欧汇文化：转登记小规模纳税人，转还是不转？

 有关财税〔2018〕32号“增值税税率双降”的话题持续热议、话题不断，而同时出台的财税〔2018〕33号关于“统一小规模纳税人标准及允许转回小规模纳税人”的话题则显得相对冷清，其实这一政策对中小微企业而言十分重要，值得CEO/CFO们认真考虑和统筹安排。今天我们就来聊聊“小规模纳税人转登记，转还是不转？”的话题。

财税〔2018〕33号文件从2018年5月1日起执行，和以往政策相比有两方面突破：

1、将增值税小规模纳税人标准统一调整为年应征增值税销售额500万元及以下，而此前工业企业50万元、商业企业80万元、服务业500万元，目的是让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

2、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，同时其未抵扣的进项税额作转出处理。而此前一般纳税人不得转登记为小规模纳税人。

大家需要注意的是，选择转登记为小规模纳税人后，其面临的变化至少包括以下几方面：

1、 增值税按简易计税方法缴纳，适用3%或5%的征收率，购进货物、服务价格中包含的进项税不能抵扣；

2、 在进销价格倒挂情况下，仍需要缴纳增值税，而在一般计税方法下，进项税额可留抵结转；

3、 目前，除住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务等行业外，小规模纳税人需要到税务机关去代开专用发票，即使可以在网上申请，也得去办税服务大厅领取，多少还是有些不方便的；

4、 会给市场拓展、客户关系维护带来不利影响，特别是与一般纳税人开展同质同价竞标时，因不能提供专用发票，购买方为此将少抵扣进项税额，往往会被要求压价让利，竞标中处于下风地位；

5、 会计核算大为简化，只需在“应缴税费”科目下设置“应缴增值税”即可。

那么，转登记前需要考虑哪些问题？

1、要全面梳理上、下游客户和自身业务发展状况，分析转登记后供票、受票情况及对生产经营和财务管理的影响。如果您的客户以大中型企业居多，需要提供一般纳税人专用发票的，那您还得慎重；

2、要分析近三年来企业增值税税负状况及变化趁势，查明税负增加原因以及可行的降低途径；

3、要全面审视产品定价体系，由于目前处于税制改革阶段，建议按不含税价格作为商品价格签订的常规模式，以不变应万变。对已签订尚未执行的供、销合同在转登记前要与合作方进行充分沟通确认。如是按含税价格签订的购货合同，有必要要求对方按新税率降低商品价格。对于销售合同是执行完毕后再转还是依双方要求签订补充协议降低售价，需要进行深入磋商，防止出现不必要的合同纠纷。

最后的问题，转还是不转呢？ 小编根据一些行业特点，做了如下归纳，如果您的客户是终端消费者或本身也是中小微型企业，对发票没有严格要求的，可以考虑转登记为小规模纳税人。

1、劳动密集型的企业 这类企业主要包括农业、林业及纺织、服装、玩具、皮革、家俱、食品等制造业企业以及劳务公司、家政公司、经纪公司、旅游业等服务性企业，这类企业的特点是大量使用劳动力，工资成本在总成本中占比大，进项发票少导致税负高。

2、上游难以提供规范发票的企业 这类企业包括卫生陶瓷制品企业、饲料生产企业、奶制品企业、建安企业、废旧物资企业等，这类企业的上游供应商基本是个人，由于无法提供发票或只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项，导致税负较高。

3、高附加值企业 这类企业包括高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、技术服务、技术咨询企业等，由于增值额高，导致税负高。

4、其他税负率长期高于3%的企业 由于小规模纳税人的征收率是3%，仅从税负角度而言，凡税负率大于3%的企业应考虑选择转登记为小规模纳税人。不过小编要提醒您的是，由于我国增值税实行的是购进扣税法，您可不能因为近几个月税负高于3%而选择小规模纳税人哦!强烈建议您要从3年、2 年、1年的税负变化总结出企业正常的税负水平。

当然，也有一些虽然满足转登记条件，但仍从企业发展角度、从客户角度、从财务规范角度以及从企业毛利偏低、可以充分获取进项税票等角度选择继续当一般纳税人。 所以呢，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好，这可是需要综合财务状况、经营状况和上下游合作伙伴状况等多因素考虑的。转还是不转，请慎重考虑哦！当然，请专业人员帮助进行系统地分析测算也是不错的选择。